Sfârșitul anului 2023 a venit cu numeroase schimbări ale legislației fiscale, care au afectat profund dinamica relațiilor de afaceri, precum și piața de muncă din România. Modificările au continuat să apară și în noul an, creând numeroase incertitudini legate de aplicarea legii și profitabilitatea activităților comerciale pentru viitor.
Printre cele mai importante modificări fiscale amintim următoarele:
- Raportarea facturilor în sistemul RO e-Factura
Operatorii economici, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA, au obligația să transmită facturile emise în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura, pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România și care sunt prestate B2B sau în relația cu instituții publice. Obligația subzistă indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistraţi în Registrul RO e-Factura.
Raportarea se poate realiza prin intermediul platformelor de facturare specializate sau manual, în termen 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data-limită prevăzută pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015.
Neîndeplinirea obligației de raportare se sancţionează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru contribuabilii mari, cu amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii, şi cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice. Prin excepție, încălcarea acestei obligații în perioada 1 ianuarie-31 martie 2024 nu se sancţionează.
Obligația nu se aplică în situații precum facturile simplificate, facturile emise către persoane fizice sau livrările intracomunitare de bunuri.
Într-o a doua etapă, începând cu 1 iulie 2024, emitenţii facturilor electronice vor avea obligaţia de transmitere a acestora către destinatari utilizând sistemul RO e-Factura.
- Veniturile din chirii
Persoanele fizice care dețin imobile date spre închiriere datorează impozit la bugetul de stat. Veniturile din chirii aferente anului 2024 sunt taxate cu 10%, însă cu deducerea unei cote forfetare de cheltuieli de 20%, fără a fi necesară justificarea acestora prin documente contabile. Cu alte cuvinte, nivelul de impozitare este de 8% și este calculat în raport de totalul veniturilor încasate anual de către proprietar.
În cazul în care chiriașul este o entitate care are obligația de a conduce evidență contabilă, acesta are obligația de a reține, a declara și a vira el însuși impozitul la bugetul de stat.
- Majorarea TVA
Începând cu anul 2024, taxa pe valoare adăugată suferă majorări în multiple sectoare.
Cota TVA se majorează la cota standard de 19% în situații precum:
- Livrarea băuturilor alcoolice;
- Livrarea băuturilor nealcoolice care se încadrează la codurile NC 2202 10 00 şi 2202 99;
- Livrarea alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conţinut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât cozonacul și biscuiții;
- Dreptul de utilizare a facilităților sportive care sunt clasificate cu codurile CAEN 9311 și 9313;
- Transportul de persoane utilizând instalațiile de transport pe cablu (ex. telecabină, elescaun, teleschi) în scopuri turistice sau de agreement;
- Transportul de persoane cu ambarcațiuni folosite în scopuri turistice sau de agreement;
- Transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tracțiune cu aburi pe linii înguste în scopuri turistice sau de agreement;
- Transportul de persoane cu vehicule cu tracțiune animală folosite în scopuri turistice sau de agrement.
Cota TVA se majorează de la 5% la 9% în situații precum:
- Livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv terenul pe care sunt construite. Această majorare se aplică în primul rând locuințelor personale de maxim 120 mp suprafață utilă și preț de 600.000 lei fără TVA, dar și altor clădiri precum cămine de bătrâni, case de copii și centre de recuperare și reabilitare pentru minori cu handicap, precum și clădirilor livrate către primării în vederea atribuirii cu chirie subvenționată persoanelor sau familiilor care nu își permit accesul la o locuință în proprietate sau închirierea unei locuințe pe piață;
- Livrarea şi instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură şi alte sisteme de încălzire de înaltă eficienţă, cu emisii scăzute, care se încadrează în valorile de referință prevăzute de Regulamentul (UE) 2015/1.189 și Regulamentul (UE) 2015/1.189;
- Serviciile care permit accesul la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative al căror cod CAEN se află sub categoriile 9321 și 9329, precum și serviciile legate de târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale, altele decât cele scutite de taxă.
- Impozitul special pe imobile și autovehicule
Imobilele și autovehiculele vor fi impozitate în funcție de valoare, după cum urmează:
a) În cazul proprietăţilor reprezentând clădiri rezidenţiale, 0,3% din diferența dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de către organul fiscal local prin decizia de impunere şi plafonul de 2.500.000 lei;
b) În cazul proprietăţilor reprezentând autoturisme, 0,3% din diferența dintre valoarea de achiziţie şi plafonul de 375.000 lei.
- Impozitarea concediului medical
Angajatorii vor fi obligați să rețină procentul de 10% aferent contribuțiilor de sănătate pentru concediile medicale acordate angajaților. Cu alte cuvinte, pentru aceste zile de concediu, angajații vor încasa indemnizații mai mici decât în anul 2023.
Sunt scutite de la impozitare acele concedii pentru incapacitate temporară de muncă, acordate în urma unor accidente de muncă sau a unor boli profesionale.
- Plata CASS pentru tichetele de masă și voucherele de vacanță
Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, include și valoarea tichetelor de masă și a voucherelor de vacanță acordate de angajator.
Practic, angajații vor suporta contribuții de sănătate de 10% din valoarea acestor beneficii.
- Facilități pentru angajații care au copii la creșă/grădiniță
Angajatorii pot deduce sumele achitate părinților angajați pentru plasarea copiilor în unităţi de educaţie timpurie (anume creșă sau grădiniță), în limita a 1.500 lei/lună pentru fiecare copil.
Av. Cosmina Șeulean