Firmele inactive fiscal pot fi identificate de către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF). Procedura implică o sancțiune aplicată persoanelor juridice, menită să contribuie la reducerea numărului de firme care nu au activitate reală sau sunt folosite în scop fraudulos.
Criterii legale pentru firmele inactive fiscal
Criteriile de declarare a inactivității sunt limitativ prevăzute în Codul de procedură fiscală, ceea ce înseamnă că organul fiscal nu poate să se abată de la dispozițiile legale. Cazurile cele mai frecvent întâlnite în practică sunt:
- Firma nu depune nicio declarație fiscală pe parcursul unui semestru calendaristic;
- Se constată că firma nu funcționează la domiciliul fiscal declarat;
- Firma se sustrage de la inspecția fiscală, prin declararea unor sedii fictive sau neidentificabile;
- Firma este inactivă temporar, conform evidențelor din Registrul Comerțului;
- Firma nu mai are organe statutare sau are durata de funcționare expirată;
- Expirarea dreptului de folosință asupra spațiului în care firma își are sediul.
Criterii noi în 2026
Începând cu data de 1 ianuarie 2026, Legea 239/2025 a introdus două noi cazuri de inactivitate:
- Firma nu are cont de plăţi în România sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului;
- Firma nu a depus situaţiile financiare anuale în termen de 5 luni de la expirarea termenului legal pentru depunere.
Conform unui comunicat publicat la data de 12 februarie 2026, ANAF a adus câteva clarificări importante sub aspectul noilor criterii legale.
În primul rând, ANAF arată că firmele nu vor fi declarate inactive fiscal dacă mandatul administratorului este stabilit pe perioadă nelimitată. Sub acest aspect, legea nu a introdus un nou criteriu de inactivitate, iar verificările asupra mandatului organelor statutare rămân în atribuția Oficiului Național al Registrului Comerțului (ONRC).
În ceea ce privește nedepunerea situațiilor financiare anuale în termen de 5 luni de la expirarea termenului legal, ANAF susține că verificarea acestei situații se va realiza începând cu exercițiul financiar raportat în anul 2026.
Ce se întâmplă cu firmele inactive fiscal?
Deși termenul de “inactivitate” poate atrage ideea că firma este inexistentă din punct de vedere fiscal, o asemenea concluzie este greșită. În realitate, legea prevede că firmele inactive fiscal:
- Păstrează obligațiile fiscale de declarare și plată a taxelor, impozitelor și contribuțiilor la bugetul de stat;
- Păstrează obligațiile de respectare a procedurilor fiscale (ex. control fiscal);
- În cazul în care dețin un cod TVA, codul se anulează; în această perioadă, firmele au obligația să colecteze, să declare și să plătească TVA pentru operațiunile taxabile, fără a mai beneficia de dreptul de deducere;
- Vor figura în registrul firmelor inactive, registru care poate fi consultat și de către partenerii contractuali;
- Vor figura în cazierul fiscal cu mențiunea inactivității.
Care sunt remediile practice?
Inactivitatea fiscală este declarată printr-o decizie care poate fi atacată cu contestație la organul fiscal, în termen de 45 de zile de la comunicare. Decizia emisă în soluționarea contestației poate fi la rândul ei atacată cu acțiune în fața instanței de judecată, în termen de 6 luni de la comunicare.
Miza anulării deciziei de inactivitate este aceea de a redobândi dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA, precum și de a recupera orice alte prejudicii materiale suferite pe perioada inactivității.
În situația în care nu atacă decizia de declarare a inactivității fiscale, firmele inactive fiscal au posibilitatea să reintre în legalitate (ex. să depună declarațiile fiscale omise, să achite obligațiile fiscale restante etc.), urmând să formuleze o cerere de reactivare și să reia procedura de înregistrare în scopuri de TVA. În situația reactivării, firmele redobândesc dreptul de deducere a TVA și a cheltuielilor, inclusiv pentru perioada de inactivitate, în condițiile și limitele prevăzute de lege.
Atenție! În lipsa anulării deciziei de declarare a inactivității fiscale, nu poate fi angajată răspunderea organului fiscal pentru prejudiciile suferite pe durata inactivității.
Recomandări
Regimul juridic al inactivității fiscale nu reprezintă doar o sancțiune formală, ci un mecanism cu efecte semnificative asupra activității economice a societății vizate. Un avocat specializat în drept fiscal poate clarifica obligațiile fiscale care vă revin, poate analiza legalitatea unei eventuale decizii de declarare a inactivității și poate formula demersurile necesare pentru contestarea sau remedierea situației juridice.
Nu trebuie ignorat că încheierea de contracte cu o firmă declarată inactivă fiscal poate avea consecințe fiscale și pentru partenerii acesteia, în special sub aspectul deductibilității cheltuielilor și a TVA. Verificarea statutului fiscal al partenerilor comerciali ar trebui să devină o practică uzuală în orice relație contractuală, pentru a evita riscuri fiscale semnificative.
O intervenție juridică promptă poate preveni acumularea unor consecințe fiscale suplimentare și vă poate facilita reintrarea în legalitate.